Как распределяется спец НДС, облагается экспорт пшеницы и как на едином налоге платить дивиденды рассказывает юрист ЮФ OMP Андриана Мартынов, пишет Agravery.com.

Вопрос по НДС

Вопрос 1: Какое распределение сумм 20% спец. НДС для сельскохозяйственных предприятий? В каком порядке и в срок суммы спец. НДС, зачисленные на счета в системе электронного администрирования НДС распределяются между бюджетом и специальным счетом сельскохозяйственных предприятий?

С 01.01. 2016 сельскохозяйственные товаропроизводители аккумулируют не всю сумму спец. НДС, а в определенной пропорции, зависящей от операций, которыми осуществляются. В частности:

1) по операциям с с/х товарами/услугами (кроме операций с зерновыми и техническими культурами и операций с продукцией животноводства):

• в бюджет — 50%;
• на спец. счета — 50%;

2) по операциям с продукцией животноводства:

• в бюджет — 20%;
• на спец. счета — 80%;

3) по операциям с зерновыми* (1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД) и техническими (1205 и 1206 00 ТН ВЭД) культурами:

• в бюджет — 85%;
• на спец. счета — 15%.

*Пшеница, рожь, ячмень, овес, кукуруза, рис, сорго зерновое, гречиха, другие зерновые.

Обращаем Ваше внимание, что УКТ ВЭД сои — 1201 в перечне отсутствует.

Средства со счетов в системе электронного администрирования НДС перечисляются в бюджет в теченее операционного дня, а не в общем порядке.

(п.209.2, пп. 209.2.2 Налогового кодекса Украины)

Вопрос 2: Как облагаются НДС операции по поставке ржи, пшеницы на таможенной территории Украины и как облагаются операции по вывозу пшеницы в таможенном режиме экспорта?

С 01.01.2016 года операции по поставке зерновых 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД) и технических (1205 и 1206 00 ТН ВЭД*) культур на таможенной территории Украины облагаются налогом по ставке 20% НДС. Экспортные операции по этим культурам облагаются по ставке 0% НДС.

Поскольку пунктом 83 Закона Украины от 24 декабря 2015 № 909-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году», который вступил в силу 01.01.2016, с подр. 2 разд. ХХ Налогового кодекса Украины исключено, в частности, п. 15 прим.2, согласно которому временно до 31.12.2017 включительно от налогообложения НДС освобождались операции по поставке на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТ ВЭД, кроме первой поставки таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями — производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий — производителей, а также операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в абзаце 1 п. 15 прим.2. шк. 2 разд. ХХ НКУ.

Вопрос по НДФЛ

Вопрос 1: Как облагается НДФЛ выплата дивидендов в пользу физических лиц, если такие дивиденды выплачивает сельскохозяйственное предприятие, находящееся на едином налоге четвертая группа?

Плательщик единого налога четвертой группы при выплате дивидендов физическому лицу платит налог на доходы с физических лиц в размере 18%, поскольку в соответствии с п 167.5.2 Налогового кодекса Украины право на применение «льготной» ставки НДФЛ в размере 5% имеют плательщиками налога на прибыль предприятий, которыми являются лица, применяющие единый налог четвертую группу.

Вопрос 2: Какой порядок налогообложения НДФЛ арендной платы за арендодателя физического лица, если такое лицо умерло, а арендная плата по договору начисляется?

Сумма арендной платы, начисленной в пользу умершего арендодателя — физического лица отражается в налоговом расчете с указанием его регистрационного номера учетной карточки. Такой расчет подается за последний отчетный период, на который приходится смерть физического лица.

Если после смерти физического лица (арендодателя) налоговый агент по договору аренды продолжает начисления арендной платы до момента обращения наследников, то налоговый агент не отражает сведения о начисленных суммах арендной платы в налоговом расчете по форме № 1ДФ, поскольку отсутствует субъект, в пользу которого проводится такое начисление. Кроме того, в налоговом расчете формы № 1ДФ отражается арендная плата по договору аренды, начисленной налоговым агентом — арендатором, в том налоговом периоде, в котором такая сумма фактически будет выплачена в пользу наследников, с соответствующим налогообложением и указанием суммы налога на доходы физических лиц, удержанного (перечисленного) в соответствующий бюджет.

(п. 162.3, п 168.1.5 Налогового кодекса Украины; письмо фискальной службы Украины 07.09.2015 г.. N 19077/6/99-99-17-02-01-15)